Cambios fiscales 2022 ¿Afecta a las PYMES y autónomos?

Cada año el Ejecutivo propone al poder Legislativo cambios en materia fiscal y económica, en el caso de los cambios fiscales, estos se recogen a través de la Miscelánea Fiscal. 2022 no es la excepción.

El pasado 26 de octubre del 2021, tras una serie de deliberaciones el Senado aprobó la Miscelánea Fiscal 2022, después de haber sido refrendada por la Cámara de Diputados el 19 de octubre.

Los cambios que entrarán en vigor a partir del 1ero. De enero de 2022, están disponibles en el Diario Oficial de la Federación (DOF) desde el 12 de noviembre.

Dentro del Paquete Económico 2022 estos cambios modifican ciertos artículos de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), al Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Código Fiscal de la Federación.

¿Cuáles son los cambios fiscales para este 2022? ¿Cuáles de ellos podrían impactar las PYMES? Veamos la información y los argumentos para responder a estas preguntas.

Un sistema ERP integra y optimiza la gestión de tu negocio, conoce la importancia de tener un ERP.

¿Qué busca el Ejecutivo? ¿Pagaremos más impuestos?

Desde que se presentó la propuesta al Congreso a inicios de septiembre del 2021, el Ejecutivo y la titular del SAT Raquel Buenrostro aluden que los cambios fiscales para el 2022 no incluyen nuevos impuestos, ni un aumento a las tasas de impuestos vigentes.

En paralelo sí estipula nuevas medidas de control y vigilancia para atacar la evasión de impuestos y aumentar la base de contribuyentes.

En opiniones encontradas, algunos parlamentarios y gremios han tildado al paquete económico del 2022 que incluye a la Miscelánea Fiscal y la Ley de Ingresos de la Federación como “inercial” e incluso “ineficiente, con ciertos puntos que lo vuelven complicado” tal como recoge una reseña reciente de El Financiero.

Al respecto, vale destacar la visión del Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A. C. (CIEP) quienes argumentan que los cambios fiscales 2022 se erigen sobre una base de “tres principios rectores”:

Un mayor control

Un mayor monitoreo fiscal para asegurar el cumplimiento y evitar la evasión.

Los cambios en este sentido se centran en una mayor vigilancia a una eventual “simulación de actos jurídicos” que van desde las llamadas ‘empresas factureras’ (EFOS), hasta aquellas que incurren en fusiones o reestructuraciones, sin un trasfondo comercial más que el reducir o limitar obligaciones fiscales.

Un buen detalle sobre el punto anterior lo puedes encontrar en el análisis de las reformas fiscales 2022 de PwC.

También pone énfasis en las transacciones de transferencia de valor o ingresos de empresas o personas físicas residentes en el extranjero con fuentes de ingresos nacionales.

En materia de IEPS se establecen nuevos controles y medidas sobre algunos productos regidos por esta ley como es el caso de hidrocarburos y bebidas alcohólicas, en el caso de estos últimos con la introducción del término “marbete electrónico” y controles electrónicos al momento del expendio final.

Claridad en algunas definiciones

Según el CIEP, lo que busca el SAT es redefinir o clarificar algunas definiciones de la LISR y la LIVA que originalmente crean “lagunas legales” y son aprovechadas por algunos para ciertas prácticas de evasión.

Términos como inversiones en activos, acumulación de ganancia por adquisición de activos fijos, ganancia cambiaria, participación de trabajadores en la utilidad, concesiones mineras, entre otros; se modifican, se amplían o se aclaran en la LISR para evitar interpretaciones erróneas.

En este mismo sentido se modifican definiciones en la LIVA como acreditación del impuesto para importaciones y la no acreditación para actividades perfeccionadas en el extranjero.

En materia de la LIEPS se introducen aclaraciones en materia de importación de combustibles y el antes mencionado marbete electrónico.

El documento “Paquete Económico y Reformas Fiscales 2022” de Deloitte ofrece un importante detalle sobre estas definiciones.

Simplificación (en materia de ISR)

Respecto a este eje rector de los cambios fiscales del 2022 la atención se centra en la entrada en vigencia del nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) tanto para personas físicas como morales, sustituyendo al antiguo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF – personas físicas con actividad empresarial) siempre que los contribuyentes reúnan algunos requisitos.

Entre ellos:

• Ingresos anuales menores a 35 mdp para personas morales y 3.5 mdp para personas físicas con actividad comercial.
• Las personas morales deben estar constituidas exclusivamente por personas físicas.
• Socios o accionistas no deben participar en otra sociedad mercantil con funciones de control o administración.

Entre las promesas del nuevo Régimen Simplificado de Confianza para las PYMES que se acojan a él están:

• La aplicación de menores tasas progresivas que las que las correspondientes al Régimen Fiscal General para personas morales.
• Que las deducciones por inversiones menores a 3 mdp se calcularán a la tasa máxima que estipula la ley.
• Y la posibilidad de acumular ingresos hasta que efectivamente se cobren en consideración al flujo de efectivo.
• Las deducciones tendrán efecto fiscal sobre las compras de mercancías y materias primas, dejando a un lado la aplicación sobre el costo de ventas.
• Se propone un esquema de deducción de inversiones o depreciaciones de éstas más acelerada, como incentivo a la inversión, siempre que no excedan los 3 mpd en el año.

Control y simplificación también son claves para tu negocio, aquí 6 Señales de Que Tu Negocio Necesita un Sistema de Gestión Empresarial.

Cambios Fiscales 2022 lo más contundente

Aquí algunos cambios fiscales para el 2022 recogidos en la Miscelánea Fiscal que no hemos nombrado hasta ahora y que deben tener en cuenta tanto autónomos como propietarios de PYMES:

Para ampliar lo mencionado en el numeral 3 del apartado anterior, la profesora Zuzuky Chávez, de la Escuela de Negocios del Tecnológico de Monterrey aclara que se trata de un punto muy importante, pues las empresas que se acojan al RESICO podrán calcular su base de impuestos y deducibles sobre lo efectivamente cobrado y no lo facturado.

Afín con este punto de fiscalizar el flujo de efectivo, a partir del 1ero de enero de 2022 los bancos estarán obligados en reportar al SAT cualquier depósito igual o superior a los MX $15,000, lo que lleva a la obligatoriedad de declararlos.

Dentro de la autonomía del SAT y en vigencia a partir del 1ero. De enero está también la versión 4.0 del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI 4.0), uno que agrega nuevos campos para reportar aún más información. En los documentos técnicos del SAT está el detalle de la actualización.

Cambios Fiscales 2022 - estar preparados

Según la titular del SAT, uno de los motivos del RESICO, como novedad dentro de los cambios fiscales del 2022 es que pequeños contribuyentes no dependan de un tercero para hacer sus declaraciones, así lo recogen varios medios nacionales.

Algo que ha traído polémica pues alude a dejar al margen a los contadores como agente del buen cumplimiento fiscal.

Pero debemos tener claro que el rol de un contador no se limita a la declaración de impuestos sino asesorar de manera integral a sus clientes para una adecuada gestión financiera, administrativa y contable.

Estar al día, estar informados sobre los cambios legales y fiscales permite adaptarse y formular estrategias en consecuencia.

La adecuada asesoría, la integración y la digitalización de tus procesos facilita el buen cumplimiento de tus compromisos fiscales y más allá de ello la mejora significativa en tus operaciones, ahorro de tiempo y dinero, en SEIDOR ONE queremos apoyarte con esa iniciativa.